就「在香港實施加密資產申報框架和與共同匯報標準有關的修訂」公眾諮詢提交書面意見 (2026年2月6日)

一、前言

本意見書就政府就「在香港實施加密資產申報框架（Crypto-Asset Reporting Framework, CARF）及與共同匯報標準（Common Reporting Standard, CRS）有關修訂」所展開之公眾諮詢作出回應。

諮詢文件指出：申報框架和經修訂的共同匯報標準內容已按照國際共識敲定，並沒有修改的空間。是次諮詢旨在闡釋香港落實有關框架和標準的設計特點，並就交由實施框架和標準的税務管轄區考慮的事宜徵詢意見。

我們原則上支持香港按照經濟合作與發展組織（OECD）最新國際稅務透明度趨勢，建立涵蓋加密資產的自動交換資料機制，並同步優化CRS，以維持香港作為國際金融中心的聲譽、提升稅務透明度，以及降低被視為制度落差而引致的合規與聲譽風險。

同時，我們建議在落實過程中必須兼顧三項政策目標：

一 是與國際規則接軌並確保可交換資料的可用性；

二 是避免對本地創新及Web3生態造成不成比例的合規負擔；

三 是保障個人私隱、數據安全及法律確定性，令金融機構、加密資產服務

提供者及納稅人能按清晰標準遵循。

二、整體立場與原則性建議

（一）支持香港引入CARF並更新CRS，但須採取「清晰、可行、分階段」的落實路線

1. 建議採用分階段（phased approach）落地：先涵蓋較成熟、資料可得性較高的申報範圍及資產類型，再逐步納入更複雜場景（例如DeFi介面、非託管錢包互動等），以降低執行風險。

2. 建議設立「安全港（safe harbour）」或寬免安排，讓在合理努力下仍存在技術上不可得資料的申報人，在符合條件下不致承擔過重法律風險。

（二）制度設計宜與香港現有監管架構協調一致

香港已建立虛擬資產服務提供者（VASP）發牌制度及相關反洗錢／反恐融資（AML/CFT）要求。建議CARF的盡職審查與資料收集要求，盡量與現行KYC/AML流程相互對接，避免重複收集，並減少前線合規成本。

（三）確保私隱保護、網絡安全及資料治理達到國際最佳做法

加密資產申報資料涉及身份資料、交易資料及賬戶控制權相關資料，風險敏感度高。建議：

1. 在立法層面明確資料使用目的、保存期限、可存取範圍及違規責任。

2. 就資料傳輸、加密、存放與存取採用嚴格技術標準，並定期進行獨立安全評估。

3. 制定資料外洩應對及通報機制，並清晰界定機構在資料保護方面的責任。

三、主要議題與具體意見

（一）申報範圍：明確界定「申報加密資產」與「申報加密資產服務提供者」並與市場實務一致

1. 建議在本地法例及指引中，以可操作方式列明哪些資產屬CARF涵蓋（例如可轉讓加密資產、穩定幣、部分NFT在具投資或支付性質時等），並提供例子。

2. 對於NFT、代幣化資產（tokenised securities/real-world assets）、以及受監管的數碼證券或基金單位，建議清晰說明其應按CARF或其他框架處理，避免重疊或空白。

3. 建議就「加密資產服務提供者」的本地連繫（例如在港設立、在港管理、在港提供服務或面向香港客戶）訂立清晰判斷準則，避免出現域外不確定性，亦方便跨境機構設計合規流程。

（二）盡職審查與客戶識別：以風險為本、與現行KYC相容，並降低重複

1. 建議政府說明可否沿用現行KYC取得的稅務居民身分資料（例如自我證明、身份文件），以及何時需要更新或再確認。

2. 建議就「合理努力（reasonable efforts）」的標準提供清晰指引，包括可接受的證據、查核頻率及紀錄保存要求。

3. 如涉及非託管錢包（unhosted wallets）互動，建議清晰界定服務提供者在何等情況下被視為「促成可申報交易」，以及應收集哪些資料屬可行與合理，避免要求超出業界可控範圍。

（三）申報內容與資料格式：需要本地化指引、測試環境及技術支援

1. 建議稅務局盡早發佈本地化申報指引及資料字典（data dictionary），並提供範例檔案、常見錯誤說明及校驗規則。

2. 建議設立測試平台（sandbox/UAT）供申報機構預先測試提交流程，減少首年申報錯誤。

3. 建議為中小型VASP提供支援方案（例如標準化工具、分層指引、培訓），避免合規成本過度集中於初創與中小企業而影響行業發展。

（四）過渡安排與執法取向：以教育先行、比例原則處理

1. 建議首年採取「教育與輔導為主」的執法取向，對在過渡期內已作合理努力但仍出現技術性錯誤者，採用警告及整改期。

2. 建議就罰則採用分級制度，區分蓄意不申報、重大疏忽與技術性失誤，並提供上訴或審查機制。

3. 建議明確界定紀錄保存年期、可否電子化保存，以及在跨境集團架構下如何分工保存。

（五）跨境交換與對外一致性：確保交換對象、交換範圍與本地法律配合

1. 建議政府說明香港預期的交換司法管轄區範圍及時間表，並適時向業界交代，以便系統設計及客戶溝通。

2. 建議強化對外一致性：若他方司法管轄區對同類資產採用不同分類，建議提供處理原則，減少跨境機構的衝突合規風險。

四、對香港Web3與金融創新的影響及配套建議

我們建議政府在推進稅務透明度的同時，採取配套措施維持香港在Web3及數碼資產領域的競爭力：

1. 與監管機構及業界建立常設工作小組，就CARF落地中的技術問題、資料可得性、合規成本等持續磋商。

2. 針對初創及中小VASP提供合規指引與技術支援，並鼓勵合規科技（RegTech）方案發展。

3. 以清晰規則提升市場信心，吸引合規機構與國際企業在港發展，形成「合規與創新並重」的政策形象。

五、結語

總括而言，我們支持香港引入CARF並修訂CRS，以維持香港金融中心的國際聲譽並符合全球稅務透明度要求。同時，為確保制度有效落地並避免對創新產業造成不成比例影響，我們建議政府在立法與執行層面提供更清晰的範圍界定、過渡安排、技術指引及安全港機制，並加強私隱與數據安全保障。

我們樂意就相關細節進一步提供意見，亦願意參與後續技術交流與工作小組討論。敬請貴局／貴署考慮上述建議。